Desde hace algunos días, ya aparece en el portal web declaraguate de la SAT, el formulario SAT – 1411 que se refiere a la Declaración Jurada y Pago Anual del Impuesto Sobre la Renta, el cual aplica para los Regímenes, Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas y Contribuyentes Exentos, sin embargo, hay puntos importantes que hay que comentar al respecto.

En efecto, finalmente ya está disponible el formulario tan esperado sobre la Declaración Anual de ISR, el cual por primera vez, aplica el mismo formulario para los 2 regímenes, el régimen sobre los ingresos y el régimen sobre las utilidades, y aparte, los contribuyentes exentos, también deberán presentar dicho formulario para cumplir con la formalidad y evitar que aparezcan como “omisos”. Menciono la palabra “finalmente” porque para nadie es secreto que el Decreto 10-2012 fue publicado desde marzo 2012 y aparte los regímenes allí incluidos llevan ya más de 12 meses de estar vigentes.

Como podrán observar en dicho formulario, al ingresar el NIT y seleccionar el período a declarar, el sistema de SAT automáticamente verifica la afiliación que tiene para el período indicado, habilitándole las casillas correspondientes a ese régimen, es decir, que si el contribuyente selecciona una afiliación que no concuerda con lo que SAT tiene en su sistema, no le permite continuar y le aparece un mensaje en rojo indicando que no concuerdan los datos consignados en SAT.

Adicionalmente, el sistema de SAT ahora muestra la Actividad Económica Principal que tiene registrada el contribuyente y da la oportunidad de consignar una segunda actividad económica en una casilla del mismo formulario. Esto es novedoso, y puede ayudar a que todos los contribuyentes revisen que la actividad allí registrada concuerde con su giro habitual.

Asimismo, otra parte que llama mucho la atención es que el formulario requiere que en la sección financiera se confirme si el contribuyente tiene partes relacionadas en el extranjero y si realizó  operaciones con ellas, o bien, si tiene partes relacionadas en el extranjero pero no tuvo operaciones con ellas, o por último, si no tiene partes relacionadas en el extranjero. Esto se relaciona directamente con la Normativa de Precios de Transferencia. La próxima semana comentaré cómo saber qué responder.

El formulario también solicita que se completen las casillas conforme los registros contables, haciendo una separación de los ingresos que se consideran rentas de capital o ganancias de capital, o bien, rentas que ya pagaron su impuesto definitivo, con el objetivo de que no exista una doble tributación para dichas rentas.

Para cada régimen de ISR, el formulario habilita casillas específicas, para lo cual habrá que hacer un análisis exhaustivo y confirmar que no se está violando ningún derecho de los contribuyentes y que permite consignar todo lo permitido por la Ley y por nuestra Constitución Política de la República de Guatemala.

Finalmente, al completar totalmente el formulario, se solicita que se valide y congele el formulario, que se imprima la boleta SAT-2000, para pagarla posteriormente en un banco del sistema, en la forma que estamos ya acostumbrados utilizando la herramienta declaraguate. Dios los bendiga.